Cara Menghitung Pph Badan

Cara Menghitung PPh Badan

Sebagai subjek pajak dalam negeri, tubuh mempunyai kewajiban untuk membayar pajak semenjak ketika didirikan atau berkedudukan di Indonesia.

Kewajiban tersebut akan berakhir ketika tubuh dibubarkan atau tidak lagi berkedudukan di Indonesia.

Untuk menghitung pajak yang dikenakan pada tubuh atas penghasilan yang didapatkan, berikut prosedur yang umum digunakan.

• Penghitungan Penghasilan Kena Pajak

Untuk mendapat nominal penghasilan kena pajak badan, kurangi penghasilan neto fiskal dengan kompensasi kerugian fiskal. Apa itu penghasila neto fiskal?

Penghasilan neto fiskal yaitu penghasilan neto yang diterima oleh wajib pajak dalam negeri, baik dari acara perjuangan maupun bukan, sehabis melewati pembiasaan fiskal yang menurut ketentuan perpajakan.

Sementara itu, kompensasi neto fiskal yaitu kerugian yang dialami badan.

Apabila memakai pembukuan, kerugian tersebut sanggup dikompensasi selama lima tahun secara berturut-turut.

Nah, hasil dari pengurangan penghasilan neto fiskal dan kompensasi kerugian fiskal tersebut yaitu besaran penghasilan kena pajak yang dimaksud.

"ILUSTRASI MENGHITUNG PPH BADAN"
Agar lebih gampang memahami perhitungan PPh Badan, berikut ini ilustrasi cara menghitung PPh Badan. Penjelasan ilustrasi ini atau detail penghitungan PPh Badan dibahas lebih lengkap pada bab selanjutnya.

• Penghitungan PPh Terutang

Untuk mendapat nominal PPh terutang atau Pajak Penghasilan yang dibayarkan, wajib pajak sanggup mengalikan Penghasilan Kena Pajak dengan tarif pajak yang berlaku.

Berdasarkan Pasal 17 ayat (1) bab b UU No. 36 Tahun 2008 ihwal Pajak Penghasilan, tarif pajak yang dikenakan kepada tubuh yaitu 25%. 

Besar tarif ini mulai berlaku pada tahun pajak 2010.

Tarif lebih rendah sanggup dikenakan kepada wajib pajak tubuh dalam negeri dengan ketentuan sebagai berikut:

1.      Berbentuk perseroan terbuka.

2.      Memiliki sedikitnya 40% jumlah keseluruhan saham yang disetor dan diperdagangkan di bursa dampak Indonesia.

3.      Tarif yang dikenakan sebesar 5% lebih rendah daripada tarif normal.

Berdasarkan ketentuan tersebut, maka cara menghitung tarif PPh tubuh yaitu sebagai berikut:

Apabila suatu tubuh mempunyai jumlah Penghasilan Kena Pajak senilai Rp1.000.000.000, maka tarif PPh tubuh yang harus dibayarkan yaitu 25% x Rp1.000.000.000 = Rp250.000.000. (tahun 2010)

Sementara itu, penghasilan yang dipotong dengan Pajak Penghasilan yang bersifat final, tidak termasuk dalam ketentuan ini.

Tarif pajak final diatur dalam hukum tersendiri menurut Peraturan Pemerintah.

Ketentuan Lain Mengenai PPh Badan

Selain prosedur penghitungan Penghasilan Kena Pajak dan penghitungan PPh terutang, ada pula hal lain yang perlu dipahami sebelum PPh badan.

Salah satunya, mengetahui maksud peredaran bruto dan kepentingannya dalam penghitungan PPh Badan.

Peredaran bruto yaitu seluruh penghasilan yang diterima, baik orang langsung maupun badan.

Catatan mengenai peredaran bruto sanggup diketahui melalui pembukuan yang dilaksanakan oleh tubuh dalam satu tahun.

Apabila wajib pajak menentukan untuk tidak melaksanakan pembukuan, maka PKP akan dihitung menurut Norma Penghitungan Penghasilan Neto.

Sebaliknya, jikalau Wajib Pajak melaksanakan pembukuan yang benar, penghitungan PKP dilakukan menurut catatan yang tertulis di pembukuan.

Dalam hal menghitung penghasilan neto fiskal untuk PKP, jumlah peredaran bruto sanggup dikurangi oleh biaya-biaya yang terpakai.

Norma Penghitungan Penghasilan Neto yang dimaksud sanggup dilihat dalam pasal 14 UU No. 36 Tahun 2008 ihwal PPh.

Berdasarkan ketentuan perpajakan yang berlaku, Norma Penghitungan Penghasilan Neto dibagi dalam 2 jenis menurut jumlah peredaran bruto, yaitu:

1.     Peredaran Bruto hingga dengan 50 miliar rupiah

Wajib pajak tubuh dalam negeri yang mempunyai peredaran bruto hingga Rp50 miliar akan mendapat pengurangan tarif sebesar 50% dari tarif yang berlaku pada Pasal 17 UU No. 36 Tahun 2008.

Tarif ini dikenakan atas penghasilan kena pajak dari peredaran bruto yang berjumlah Rp4,8 miliar.

Jadi, penghitungan PPh Badan yang terutang dengan peredaran bruto kurang dari Rp50 miliar adalah:

• Peredaran bruto kurang atau sama dengan Rp4,8 miliar yaitu 50% x 25% x penghasilan kena pajak.
• Peredaran bruto lebih dari Rp4,8 miliar hingga Rp50 miliar yaitu [(50% x25%) x penghasilan kena pajak yang memperoleh fasilitas] + [25% x  penghasilan kena pajak tidak memperoleh fasilitas].

2.     Peredaran Bruto di atas Rp50 miliar

PPh tubuh terutang dengan peredaran bruto di atas Rp50 miliar akan dihitung menurut ketentuan umum atau tanpa kemudahan pengurangan tarif.

Jadi, besar PPh tubuh tetap 25% dikalikan penghasilan kena pajak.

Tarif Pajak PPh Badan untuk Tahun Pajak 2018 menurut PP Nomor 23 Tahun 2018 yaitu sebagai berikut.
Atas peredaran perjuangan bruto bulan Juli hingga Desember 2018 dari Wajib Pajak Badan yang mempunyai kriteria tertentu menurut PP Nomor 23 Tahun 2018 dikenakan PPh Final sebesar 0,5%% dari peredaran perjuangan bruto dan bersifat final.

No.	Tahun	Jumlah Peredaran Bruto			Potongan untuk Go Public
		Kurang dari 4,8 M	4,8 M s/d 50 M	Lebih dari 50 M
1.	2009	28% dari PKP	28% dari PKP, penggalan 50% untuk bab 4,8M	28% dari PKP	–
2.	2010	25% dari PKP	25% dari PKP, penggalan 50% untuk bab 4,8M	25% dari PKP	5%
3.	2013	1%	25% dari PKP, penggalan 50% untuk bab 4,8M	25% dari PKP	5%
4.	2018	0,5%	25% dari PKP, penggalan 50% untuk bab 4,8M	25% dari PKP	5%

Perhitungan Tarif Pajak Penghasilan Badan Usaha PPh Pasal 25 / 29

Besarnya tarif pajak penghasilan tubuh perjuangan ada beberapa jenis, tarif tersebut dikategorikan sesuai dengan jumlah pendapatan yang diperoleh tubuh perjuangan tersebut dalam satu tahun pajak, adapaun jenis tarif pajak penghasilan tubuh yaitu sebagai berikut:

1.      Badan Usaha yang mempunyai pendapatan bruto hingga 4,8 Milyar per tahun, dikenakan tarif pajak PPh final yaitu PPh Pasal 4 ayat 2 dengan perhitungan pajak yaitu 1% dikalikan dengan seluruh pendapatan bruto dari hasil perjuangan perseroan, dan menurut PP 46 Tahun 2013 maka wajib pajak atau tubuh perjuangan wajib menyetorkan Pajak PPh tersebut setiap bulan paling lambat tanggal 15.

2.      Badan Usaha yang mempunyai pendapatan bruto lebih besar dari 50 Milyar per Tahun, besarnya tarif pajak penghasilan PPh tubuh dikenakan tarif pajak tunggal 25% dikalikan dengan keuntungan higienis sebelum pajak.

3.      Badan Usaha yang mempunyai pendapatan bruto lebih besar dari 4,8 Milyar dan kurang dari 50 Milyar per setahun, dikenakan 2 tarif perhitungan pajak dengan cara sebagai berikut: tarif sebesar 12,5% untuk pajak penghasilan yang mendapat kemudahan (pendapatan bruto hingga dengan 4.8 Milyar), dan tarif 25% untuk pajak penghasilan yang tidak mendapat kemudahan (pendapatan bruto 4,8 – 50 Milyar).

Sebagai ilustrasi rujukan perhitungan pajak PPh yaitu sebagai berikut :

Data Laporan Laba Rugi Perusahaan

Pendapatan Bruto Harga Pokok Penjualan Laba Kotor (Gross Profit) Beban Pemasaran Beban Administrasi & Umum Pendapatan (Beban) Lainnya Laba Sebelum Pajak

22,457,206,100  14,910,253,798  7,546,952,302  495,281,814  3,688,057,532  (343,224,814)  3,020,388,142

         Perhitungan Pajak PPh Pasal 29 Badan Usaha

I. Penyesuaian Pajak 1. Koreksi Negatif Bunga & Pendapatan Lain 2. Koreksi Positif Entertain, Komisi,Adm Bank Laba Setelah Koreksi Pajak	(11,188,669)  577,829,739 3,587,029,212
II. Tarif Pajak Penghasilan - Pajak sanggup fasilitas A. Batas Fasilitas B. Pendapatan Bruto C. Penghasilan Kena pajak (A/B) X C	4,800,000,000  22,457,206,100  3,587,029,212 766,691,108
III. Pajak tidak sanggup fasilitas A. Penghasilan Kena Pajak B. Penghasilan sanggup fasilitas (A-B)	3,587,029,212  766,691,108 2,820,338,104
IV. Penghasilan Kena Pajak Dapat kemudahan (50% X 25%) Tidak sanggup kemudahan 25% Penghasilan Kena Pajak	95,836,388  705,084,526 800,920,915
V. Pengurang pajak PPh Pasal 23	126,521,045
VI. Taksiran Pajak Penghasilan	674,399,870

Penjelasan Tabel :

I. Penyesuaian Pajak

Dalam perhitungan PPh terhutang dilakukan koreksi terhadap nilai laporan rugi keuntungan perseroan dimana Pendapatan atas bunga bank dan pendapatan lainnya yaitu sebagai koreksi negatif sedangkan beban biaya entertainment, Komisi Penjualan, Administrasi Bank dan Beban lainnya yaitu sebagai koreksi positif. Hasil penjumlahan koreksi ini akan dijumlahkan dengan keuntungan sebelum pajak;

II. Tarif Pajak Penghasilan yang mendapat fasilitas

Besarnya Tarif Pajak Penghasilan yang mendapat Fasilitas yaitu sebesar 12.5%

Cara menghitung nilai pajak penghasilan :
Laba Bersih Sebelum Pajak yang mendapat kemudahan dikali tarif pajak 12.5%

Cara menghitung keuntungan higienis sebelum pajak yang mendapat kemudahan : 
Batas Fasilitas (4,8 M) dibagi dengan Pendapatan Bruto sehabis itu jadinya dikali dengan Laba Bersih sebelum pajak;

III. Pajak Penghasilan yang tidak mendapat fasilitas

Besarnya Tarif Pajak Penghasilan yang tidak mendapat Fasilitas yaitu sebesar 25%

Cara menghitung nilai pajak penghasilan :

Laba Bersih Sebelum Pajak dikurangi Laba Bersih Sebelum Pajak yang mendapat fasilitas dikali tarif pajak 25%

Cara menghitung keuntungan higienis sebelum pajak yang tidak mendapat kemudahan : 
Laba Bersih sebelum Pajak dikurangi dengan Laba Bersih sebelum pajak yang mendapat kemudahan ;

IV. Tarif Taksiran Penghasilan Kena Pajak

Nilai Pajak penghasilan yang mendapat kemudahan dikenakan tarif 12,5% atau (50% X 25%) dikali dengan nilai 766,691,108 = 95,836,388, sedangkan Nilai Pajak penghasilan yang tidak mendapat kemudahan dikenakan tarif 25% dikali dengan nilai 2,820,338,104 = 705,084,526;

V. Pengurang Pajak

Pengurang pajak diperoleh dari PPh Pasal 22, 23, dan 24 yang dipungut oleh pihak ketiga atas transaksi penjualan atau perdagangan. Data yang disajikan berupa pengurangan Pajak PPh Pasal 23, dimana pihak Buyer memotong pajak PPh 23 sebesar 2% dari nilai Invoice yang dibayarkan. Bukti pemotongan PPh Pasal 23 yang diperoleh dari pihak Buyer ini sanggup dijadikan pengurang pembayaran PPh Badan;

VI. Taksiran Pajak Penghasilan PPh 29

Dari perhitungan simulasi data diatas diperoleh nilai Taksiran Pajak Penghasilan yaitu sebesar 674,399,870, hasil Taksiran penghasilan kena pajak dikurangi dengan pajak PPh pasal 23.




Sumber referensi yang sudah diubahsuaikan dengan undang-undang terbaru pajak :
1. https://www.online-pajak.com/tarif-pph-badan
2. https://www.pajak.go.id/id/mekanisme-penghitungan-pajak-penghasilan-badan (dilihat tanggal 6 november 2019)
3. https://www.jurnal.id/id/blog/2017-cara-perhitungan-pajak-penghasilan-badan-usaha/
4. https://idn.paperplane-tm.site//search?q=